必备！进项加计抵减：会计分录+账务处置惩罚+台账花样！

本文摘要：纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,根据以下公式盘算： 进项加计抵减案例及会计分录 案例： 2019年4月份我一般纳税人咨询公司切合增值税的加计抵减政策4月份销项税31万元进项税额10万元全下属于允许抵扣的进项税额。 盘算： 1.财政部会计司关于《关于深化增值税革新有关政策的通告》适用《增值税会计处置惩罚划定》有关问题的解读 按允许抵扣的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,根据以下公式盘算：

进项加计抵减案例及会计分录

案例：2019年4月份我一般纳税人咨询公司切合增值税的加计抵减政策4月份销项税31万元进项税额10万元全下属于允许抵扣的进项税额。

盘算：

1.财政部会计司关于《关于深化增值税革新有关政策的通告》适用《增值税会计处置惩罚划定》有关问题的解读

按允许抵扣的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4月份增值税的加计抵减额=？

其他收益 1万元

回复：4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

应纳增值税额=？

会计分录：

一、计提增值税的账务处置惩罚：

实际缴纳增值税=？

2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

二、计提增值税的账务处置惩罚：

七、自2019年4月1日至2021年12月31日允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

3.抵减前的应纳税额大于零且小于或即是当期可抵减加计抵减额的以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。

未抵减完的当期可抵减加计抵减额结转下期继续抵减。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

取得资产或接受劳务等业务的账务处置惩罚

按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处置惩罚。

（三）纳税人应根据现行划定盘算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后区分以下情形加计抵减：

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处置惩罚。

（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变更情况。

骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的根据《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。

3.自2019年4月1日前纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额按2年抵扣上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额在自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

（图片内容来自：xiaochenshuiwu）

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处置惩罚。

贷：应交税费-未交增值税 21万元

5.购置方作为扣缴义务人的账务处置惩罚。

1.抵减前的应纳税额即是零的当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减不做账务处置惩罚建议做辅助账；

实际缴纳增值税时

区分以下情形加计抵减

进项加计抵减：账务处置惩罚及台账花样！

2.抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

纳税人确定适用加计抵减政策后当年内不再调整以后年度是否适用凭据上年度销售额盘算确定。

（六）加计抵减政策执行到期后纳税人不再计提加计抵减额结余的加计抵减额停止抵减。

2019年3月31日前设立的纳税人自2018年4月至2019年3月期间的销售额(谋划期不满12个月的根据实际谋划期的销售额)切合上述划定条件的自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

另未抵减完的当期可抵减加计抵减额不做账务处置惩罚建议做辅助账。

加计抵减辅助账

缴纳增值税的分录：

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